formulario 303

    Toda empresa registrada ante las autoridades fiscales rumanas (véase nuestro informe sobre el registro del IVA en Rumanía) como operador de IVA no residente debe informar de las transacciones imponibles mediante presentaciones periódicas, conocidas como declaraciones.
    En Rumanía, el período de declaración del IVA por defecto es de un mes. Las empresas con una facturación anual inferior a 100.000 euros (o su equivalente) pueden presentar declaraciones trimestrales. Sin embargo, si esa empresa realiza una adquisición intracomunitaria se exigirán declaraciones de IVA mensuales.
    Si se producen inexactitudes o se rellenan con retraso las declaraciones de IVA rumanas, las empresas extranjeras pueden ser objeto de sanciones.    La falta de registro del IVA, la presentación tardía de las declaraciones del IVA, las declaraciones inexactas y el pago tardío del IVA están sujetos a una sanción de hasta 5.000 RON. Además, se cobran intereses por día sobre el IVA pendiente desde el día en que debía pagarse. El IVA rumano prescribe a los cinco años, salvo en caso de fraude u otros delitos, en cuyo caso se amplía a diez años.
    Si hay un excedente de IVA en las entradas sobre las salidas (más IVA del que se cobra), entonces surge un crédito de IVA rumano.    En teoría, este crédito se devuelve a la empresa registrada a efectos del IVA.    Las solicitudes de devolución pueden realizarse a través de la declaración del IVA. Los créditos de IVA superiores a 5.000 RON serán devueltos, pero los créditos de IVA inferiores a 5.000 RON se trasladarán para compensar futuros pagos de IVA. Todas las solicitudes de devolución del IVA pueden estar sujetas a una inspección del IVA.

    modelo 303

    ¿Deben pagar el IVA las organizaciones benéficas? En circunstancias normales, el IVA se aplica a los suministros realizados a y por organizaciones benéficas, pero hay algunas excepciones, como los actos de recaudación de fondos, que pueden estar exentos. Los servicios de publicidad prestados a organizaciones benéficas, el suministro de equipos de salvamento marítimo, los equipos médicos y científicos donados, los medicamentos y los equipos para uso de personas discapacitadas pueden tener un tipo cero. Para obtener más información, consulte la nota sobre el IVA 701/1. Tasas por combustibleSi utiliza un vehículo de motor en su empresa y solicita la devolución del IVA sobre el combustible de carretera, debe considerar si debe pagar o no las tasas. Estos cargos cubren cualquier elemento privado del combustible comprado. Si paga la tasa de escala, podrá recuperar todo el IVA sobre el combustible de carretera, tanto el de uso profesional como el privado. Tiene la opción de no pagar la tasa de escala, pero si lo hace, no podrá recuperar el IVA sobre el combustible de los coches que utilice su empresa para uso profesional y privado.
    Tributación de los alquileresLos suministros de edificios comerciales que normalmente estarían exentos de IVA tendrán, en la mayoría de los casos, un tipo estándar si usted opta por renunciar a la exención (optar por tributar) el inmueble. Esto debería permitirle recuperar una parte o la totalidad del impuesto soportado al preparar el edificio para recibir ingresos.

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    La Orden aprueba el nuevo modelo y contenido del Modelo 390 (VIES) – «Declaración recapitulativa de entregas / adquisiciones / provisiones intracomunitarias». La declaración deberá cumplimentarse y presentarse a partir de las operaciones realizadas en febrero de 2020.
    En virtud de la Orden del Presidente de la Agencia Nacional de Administración Fiscal («ANAF») nº. 705 / 11.03.2020 («Orden 705 / 11.03.2020») relativa al formulario 390 (VIES), para los bienes expedidos o transportados desde Rumanía en régimen de devolución de existencias, hay que declarar el código de registro del IVA del sujeto pasivo establecido en el otro Estado miembro, así como cualquier modificación posterior de la información facilitada.
    [Fuente: Agencia Nacional de Administración Fiscal Orden del Presidente por la que se aprueba el modelo y el contenido del modelo 390 (VIES) «Declaración recapitulativa de entregas / adquisiciones / provisiones intracomunitarias» publicada en el Boletín Oficial nº 217 / 17.03.2020].
    Se modifica el contenido del modelo 390 (VIES) «Declaración recapitulativa de entregas / adquisiciones / provisiones intracomunitarias» introduciendo la obligación de declarar los bienes expedidos en régimen de reposición de existencias desde Rumanía a otros Estados miembros.

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    Las empresas no residentes que operan con un registro de IVA español válido deben rellenar las declaraciones de IVA trimestrales o mensuales. En ellas se detallan las entregas imponibles y se indica el importe del IVA adeudado a la Agencia Tributaria española.
    Además de declarar el IVA español de las ventas, la declaración de IVA también enumera el IVA de las compras (insumos) que puede compensarse con el IVA de las ventas adeudado. Esto incluye el IVA de las importaciones. Las empresas no residentes pueden reclamar ese IVA soportado en las mismas condiciones que cualquier empresa residente. Entre los ejemplos de deducciones del IVA se encuentran:
    Las multas por incumplimiento son severas en España, oscilando entre el 20% y el 200%. También puede haber multas por intereses de demora en el pago del IVA, normalmente un 5% por mes de retraso. Esto puede aumentar hasta el 20% después de un año de retraso.
    Si el IVA soportado supera al IVA repercutido, existe un excedente, conocido como crédito de IVA. En principio, este crédito se devuelve a la empresa registrada a efectos del IVA. Normalmente, la empresa puede solicitarlo a través de la declaración final del IVA del ejercicio fiscal. A menudo, esto provocará una auditoría del IVA.

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